ФНС подготовила рекомендации по НДС для плательщиков по упрощенной системе налогооблажения

Федеральная налоговая служба (ФНС) России подготовила рекомендации по налогу на добавленную стоимость (НДС) для налогоплательщиков по упрощенной системе налогообложения (УСН). Об этом сообщается на сайте службы.

«Как заплатить НДС на УСН, если товар оплачен в 2024 году, а отгружен в 2025, кто имеет право на вычет «входного» НДС и какую ставку НДС выбрать – ФНС России подготовила ответы на эти и другие вопросы в методических рекомендациях для бизнеса на УСН», – говорится в публикации.

Так, в материале напоминается, что с 1 января 2025 года организации и индивидуальные предприниматели на УСН признаются плательщиками НДС. Освобождены от этой обязанности только те, у кого доходы за 2024 год не превысят 60 млн руб. Освобождение автоматическое, специально обращаться в налоговую с каким-либо заявлением не нужно. При этом, как и ранее, от обложения НДС не освобождаются операции, когда налогоплательщик УСН является налоговым агентом по НДС или когда он должен уплатить НДС при ввозе товаров.

«В методических рекомендациях рассмотрены также жизненные ситуации налогоплательщиков и алгоритм их действий в том или ином случае. Например, если в 2024 году доходы налогоплательщика не превысили 60 млн руб., то с 1 января 2025 года НДС он не платит. Но если в течение следующего года его доход превысит отметку в 60 млн руб., то уже с первого числа следующего месяца он станет плательщиком НДС. При этом критерий в 60 млн руб. оценивается ежегодно», – говорится в тексте.

Тот же подход будет применяться к организациям и ИП, которые только будут созданы после 1 января 2025 года – предприниматель освобождается от уплаты НДС, пока его доход не превысит планку в 60 млн руб.

Также сообщается, что по общему правилу объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров, работ и услуг на территории России, а также передача имущественных прав. Налоговой базой по НДС является стоимость реализованных товаров, работ, услуг (с учетом акциза для подакцизных товаров), то есть НДС рассчитывается путем умножения цены реализации (с учетом акциза для подакцизных товаров) на ставку НДС.

«Налогоплательщик УСН, который обязан платить НДС с 1 января 2025 года, вправе применять общеустановленные ставки НДС (20, 10, 0%) или выбрать одну из специальных ставок 5 или 7%. Последние зависят от полученного годового дохода – от 60 млн руб. до 250 млн руб. и от 250 млн руб. до 450 млн руб. соответственно. При выборе ставки бизнесу нужно учитывать не только свои доходы, но и то, какие операции он чаще всего проводит. В некоторых случаях уплата НДС по ставке 20% и возможность принимать к вычету «входной» НДС может быть выгоднее, чем ставка 5 или 7%, но без вычета», – поясняется в публикации.

Методические рекомендации можно скачать на сайте ФНС.