В Госдуму внесен пакет законопроектов о внесудебном взыскании налогов с граждан

Правительство РФ внесло в Госдуму два законопроекта о внесудебном взыскании налогов с граждан. Документы опубликованы в думской электронной базе.

Одним документом вносятся поправки к Налоговому кодексу РФ, которые расширяют правила внесудебного взыскания налоговых задолженностей на физических лиц. Так, законопроектом предлагается ввести порядок внесудебного взыскания с физических лиц обязательных платежей и санкций с сохранением судебного контроля при возникновении спора о законности и обоснованности предъявленных требований.

«По сведениям Судебного департамента при Верховном Суде Российской Федерации мировыми судьями с 2016 по 2023 год ежегодно выносилось до 6 млн судебных приказов по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций. Для отмены судебного приказа должнику достаточно направить мировому судье немотивированные возражения относительно его исполнения. При этом ежегодно отменялось лишь около 5% вынесенных мировыми судьями судебных приказов. Указанное свидетельствует о том, что предъявляемые в суды требования о взыскании обязательных платежей и санкций, рассматриваемые в порядке производства по административным делам о вынесении судебного приказа мировыми судьями, как правило, являются бесспорными», – говорится в пояснительной записке.

При этом отмечается, что требования о взыскании задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ составляют подавляющее большинство требований о взыскании обязательных платежей и санкций, рассматриваемых мировыми судьями.

«В связи с указанным целесообразно введение внесудебного порядка взыскания с физических лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя, задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов при сохранении судебного контроля за взысканием такой задолженности в случаях, когда требования налогового органа не являются бесспорными. Аналогичный подход к взысканию задолженности предусмотрен в настоящее время в отношении организаций, индивидуальных предпринимателей», – говорится в документе.

Законопроект предусматривает применение внесудебного порядка взыскания в отношении задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, исчисляемым физлицом самостоятельно. Если же сумма задолженности начислена налоговым органом на основании налогового уведомления или решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности) за совершение налогового правонарушения, решения об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично, то внесудебный порядок может быть применен только при отсутствии возражений физического лица, то есть в случае отсутствия спора.

Физлицо может оспорить суммы, исчисленные в налоговом уведомлении, подав заявления о перерасчете или жалобы как до, так и после наступления срока уплаты налога. Если человеку отказывают в перерасчете и он в течение 30 дней повторно через жалобу выражает несогласие с суммой, взыскание таких сумм осуществляется только в судебном порядке. В случае пропуска физическим лицом по уважительной причине указанного 30-дневного срока по его ходатайству этот срок может быть восстановлен налоговым органом, если соответствующая обязанность не исполнена на дату подачи такого ходатайства.

Также предполагается, что при подаче физлицом заявления о перерасчете или жалобы предусмотрено обязательное приостановление уплаты налогов, указанных в обжалуемом налоговом уведомлении, что предполагает исключение спорных сумм из сальдо единого налогового счета до вступления в законную силу решения суда о взыскании для устранения риска взыскания таких сумм посредством распределения единого налогового платежа.

«Таким образом, внесудебный порядок взыскания задолженности предлагается использовать только в случаях отсутствия обстоятельств, свидетельствующих о возникновении спора. Бесспорность требований налогового органа обусловливает отсутствие необходимости обращения к судебному порядку взыскания», – следует из пояснения.

Принимая во внимание особый правовой статус налогоплательщиков-физических лиц, законопроект не предусматривает возможности приостановления операций по счетам таких налогоплательщиков.

Вторым законопроектом в Кодекс административного судопроизводства (КАС) РФ вносятся корреспондирующие изменения, исключающие из числа рассматриваемых судом дел заявления о выдаче судебных приказов о взыскании обязательных платежей и санкций, для которых устанавливается внесудебный порядок.

Положения КАС, регулирующие рассмотрение административных исковых заявлений о взыскании обязательных платежей и санкций, сохраняют силу и будут применяться для взыскания задолженности при наличии возражений должников. Кроме того, у должника есть возможность оспаривания действий и решений налоговых органов в порядке главы 22 КАС.

В случае принятия документы вступят в силу с 1 ноября 2025 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.